Cada estado tem o direito de estabelecerimpostos e prosseguir uma política fiscal em todo o seu território. Os impostos são pagos a favor do Estado unilateralmente, gratuitamente, ilimitados e sem equivalência, ou seja, o valor do imposto pago nunca será devolvido, o imposto não é pago por nenhum serviço ao estado. Os impostos são cobrados obrigatoriamente para garantir suas atividades de pessoas jurídicas e indivíduos em um determinado montante, a tempo e de forma obrigatória.
Que o estado poderia exigir impostos,é necessário que a lei tenha uma idéia de quem pagará o imposto, em que condições surgiram as obrigações, seu valor e o procedimento de pagamento. Toda essa informação é os elementos da tributação, suas características são usadas nos documentos regulamentares e legislativos do estado.
Elementos de tributação são descritos no Código Tributário de RF no Artigo 17. Três grupos são distinguidos entre eles:
1. Elementos obrigatórios de tributação
2. Elementos opcionais
3. Elementos adicionais
O acto legislativo contém sempre os principais elementos da tributação:
O sujeito do imposto (contribuinte) são pessoas físicas e jurídicas, residentes e não residentes. O objeto da tributação pode ser bens, serviços, propriedade, renda, lucro da empresa.
Elementos opcionais ou opcionaistributação - são benefícios, responsabilidade por violações tributárias, multas, procedimento para devolução de valores de imposto incorretamente retidos. Os privilégios são concedidos na legislação a certas categorias de contribuintes, isentando-os total ou parcialmente do pagamento de impostos.
Elementos adicionais de tributação não são obrigatórios, mas estão presentes ao estabelecer obrigações para impostos. Estes incluem:
1. O assunto do imposto pode ser um terreno, veículo, propriedade,
2. Unidade de imposto é uma medida a partir da qual o imposto é calculado. Por exemplo, a unidade de medição do imposto sobre lucros é a unidade monetária do país, o imposto sobre a terra, o imposto sobre a tonelada da gasolina, o litro.
3. Um exemplo da escala do imposto é o imposto sobre o volume de negócios, o imposto sobre as máquinas da empresa, o imposto sobre o tamanho das instalações.
4. A fonte do imposto é a renda do sujeito. Pode se tornar salários, lucros, dividendos.
Apesar do fato de que a espécie, número e estruturaos impostos são diversos, os elementos de tributação são sempre universais. Estas são as partes constituintes do imposto que determinam sua forma, conteúdo, organização de cobrança do imposto e são estabelecidas pelo estado na ordem legislativa.